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steuerrech:umsatzsteuer:ort_der_sonstigen_leistung [2009/11/23 15:08] administrator |
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- | ==== Leistungen an eine nicht unternehmerisch tätige justistisch Person mit USt-ID ==== | ||
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- | Unter diesen Anwendungsbereich fallen insbesondere **nicht unternehmerisch tätige** juristische Personen des öffentlichen Rechts sowie juristische Personen des privaten Rechts, z. B. Vereine.\\ \\ | ||
- | Wenn der nicht unternehmerisch tätigen juristischen Person eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erteilt worden ist, verlagert sich grundsätzlich der Ort der sonstigen Leistung an den Sitz der juristischen Person. Es gilt hier ebenfalls das Empfängerortprinzip. \\ | ||
- | Allerdings gelten auch hier die Ausnahmen, wie bei den sonstigen Leistungen, die an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen erbracht werden (s. o.)\\ | ||
- | ==== Sonstige Leistungen an andere Leistungsempfänger, insbesondere Privatpersonen ==== | ||
- | Werden Sonstige Leistungen an Privatpersonen erbracht, werden diese dort ausgeführt, wo der leistende Unternehmer sein Unternehmen betreibt (§ 3a Abs. 1 UStG). \\ | ||
- | Es gilt hier wie bisher das sog. **Unternehmerortprinzip**.\\ \\ | ||
- | Sonstige Leistungen werden an Privatpersonen erbracht, wenn diese | ||
- | * an Nichtunternehmer, | ||
- | * an Unternehmer für dessen Privatbereich oder | ||
- | * an nicht unternehmerisch tätige juristische Personen, denen keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erteilt worden ist | ||
- | ausgeführt werden. | ||
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- | ===== Dokumentations- und Meldepflichten ===== | ||
- | Die Finanzverwaltung vertritt die Auffassung, dass der **leistennde** Unternehmer nachweisen muss, dass sein Leistungsempfänger, also sein Kunde, ein Unternehmer ist, der die Leistung für seine Unternehmen bezieht.\\ | ||
- | Das ist selbstverständlich mit einem zusätzlichen Aufwand verbunden. \\ \\ | ||
- | Bei sonstigen Leistungen, die an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt werden ist folgendes zu beachten: | ||
- | * Die eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und die des Kunden, soweit er seinen Sitz in einem anderen EU-Mitgliedsstaat hat, ist in die Rechnung aufzunehmen. | ||
- | * Es ist nur eine **Nettorechnung** zu erstellen, da die Umsatzsteuerpflicht auf den Leistungsempfänger übergeht. | ||
- | * Der Kunde ist auf den Übergang der Steuerschuld in der Rechnung **hinzuweisen.** | ||
- | * Die ausgeführte Sonstige Leistung ist unter Angabe der USt-Identifikationsnummer des Kunden und der Bemessungsgrundlage in die **Zusammenfassenden Meldung** aufzunehmen. | ||
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- | <note tip> **Riedinger u. Partner-Praxis-Tipp:** Lassen Sie sich schon bei der Auftragserteilung bestätigen, dass die Erteilung des Auftrages unter der Umsatzsteuer-ID-Nummer erfolgt. Sie sollten sich auch die USt-Identifikationsnummer vom __Bundeszentralamt für Steuern__ schriftlich bestätigen lassen, z. B. unter //[[http://www.bzst.bund.de]]//. </note> | ||
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- | <note tip> **Riedinger u. Partner-Praxis-Tipp:** Wenn der Kunde nicht in der EU ansässig ist, also im Drittlandsgebiet, sollten Sie sich von ihm eine sog. **Unternehmerbescheinigung** vorlegen lassen </note> | ||
- | ===== Vorsteuervergütungsverfahren ===== | ||
- | Vorsteuerbeträge, die einem deutschen Unternehmer innerhalb der EU in Rechnung gestellt werden, können grundstätzlich geltend gemacht werden, allerdings nicht im Rahmen des Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahrens.\\ Diese Beträge können im **Vorsteuer-Vergütungsverfahren** durch entsprechende Anträge bisher bei einer zentralen Behörde des betreffenden anderen EU-Mitgliedstaates geltend gemacht werden. \\ \\ | ||
- | Ab dem 01. Januar 2010 kann der inländische Unternehmer seine Anträge auf elektronischem Weg beim **Bundeszentralamt für Steuern** einreichen.\\ | ||
- | Das Bundeszentralamt für Steuern prüft diese Anträge insbesondere auf Vorliegen der Unternehmereigenschaft und reicht diese sodann - wenn keine Beanstandungen vorliegen - an den Vergütungsmitgliedstaat weiter.\\ \\ | ||
- | Der Vergütungsantrag ist bis zum 30.09. des Folgejahres im ansässigen Mitgliedstaat zu stellen. | ||
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- | {{tag>Umsatzsteuer Ort_der_sonstigen_Leistung}} | ||